恭喜！ 

缓交增值税、企税、个税 

10月27日，国务院总理李克强主持召开国务院常务会议，会议中提及： 

1、对制造业中小微企业实现的企业所得税和国内增值税、国内消费税及随其附征的城市建设维护税，以及个体工商户、个人独资和合伙企业缴纳的个人所得税（不含其代扣代缴的个人所得税）实行阶段性税收缓缴。 

2、对年销售收入2000万元以下的制造业小微企业（含个体工商户），其实现的税款全部缓税；对年销售收入2000万元至4亿元的制造业中型企业，实现的税款按50%缓税，特殊困难企业可依法特别申请全部缓税。 

3、缓税自今年11月1日起实施，至明年1月申报期结束，预计缓税2000亿元左右。 

4、为纾解煤电、供热企业经营困难，对其今年四季度实现的税款实施缓缴，预计缓税总额170亿元左右。 

10月29日，国家税务总局正式发布《关于制造业中小微企业延缓缴纳2021年第四季度部分税费有关事项的公告》，明确制造业中小微企业延缓缴纳2021年第四季度部分税费有关事项。

缓税新政重点

一图读懂

制造业中小微企业的标准是什么？

缓税后如何做账？ 

《公告》所称制造业中小微企业是指： 

国民经济行业分类中行业门类为制造业，

且年销售额2000万元以上（含2000万元）4亿元以下（不含4亿元）的企业和年销售额2000万元以下（不含2000万元）的企业。

包含个人独资企业、合伙企业、个体工商户。 

假设A公司属于《公告》规定的制造业小微企业，按月申报增值税，2021年10月所属期计税应该缴纳增值税10万元。 

11月申报期公司应该如实填报一般纳税人申报表，填写申报时候，电子税务局界面自动弹出是否延缓缴纳《公告》规定各项税费的提示。 

纳税人需进行确认，确认不缓缴的，纳税人在该界面填写理由，并依法缴纳相关税费。 

（一）假如A公司确认不缓交

分录如下：

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税） 10万

   贷：应交税费-未交增值税 10万

同时

借：应交税费-未交增值税10万

   贷：银行存款 10万

●附加税费部分，假设城建税7%，教育费附加3%，地方教育费附加2%

借：税金及附加 1.2万

   贷：应交税费-应交城市建设维护是 0.7万

   贷：应交税费-应交教育费附加 0.3万

   贷：应交税费-应交地方教育费附加0.2万

同时

借：应交税费-应交城市建设维护是 0.7万

借：应交税费-应交教育费附加 0.3万

借：应交税费-应交地方教育费附加0.2万

   贷：银行存款 1.2万 

（二）假如A公司确认缓交增值税，则只需要做分录

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税） 10万

   贷：应交税费-未交增值税 10万 

借：税金及附加 1.2万

   贷：应交税费-应交城市建设维护是 0.7万

   贷：应交税费-应交教育费附加 0.3万

   贷：应交税费-应交地方教育费附加0.2万 

●未交增值税10万待到在2022年2月申报期内申报缴纳2022年1月相关税费时一并缴纳。

届时再——

借：应交税费-未交增值税10万

   贷：银行存款 10万 

借：应交税费-应交城市建设维护是 0.7万

借：应交税费-应交教育费附加 0.3万

借：应交税费-应交地方教育费附加0.2万

   贷：银行存款 1.2万

●按月度代扣代缴工资薪金个人所得税，2021年10月所属期代扣个人所得税10万。

代缴代缴的个人所得税不属于缓交的范围，所以公司申报后直接扣款。

借：应交税费-应交代扣代缴个人所得税 10万

   贷：银行存款 10万

素材来源：税政第一线，重庆税务，国家税务总局。如需转载，请务必注明以上信息，侵权必究。