国家税务总局河北省税务局
关于发布《京津冀税务行政处罚裁量基准》的公告

国家税务总局北京市税务局公告2021年第2号

为进一步推动京津冀协同发展，优化税收营商环境，落实中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》，有效规范税务行政处罚自由裁量权行使，切实保护税务行政相对人合法权益，根据《中华人民共和国行政处罚法》《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国发票管理办法》《税务登记管理办法》（国家税务总局令第48号）等法律、法规和规章的规定，结合北京市、天津市和河北省税务执法实际，制定《京津冀税务行政处罚裁量基准》（以下简称《裁量基准》），现予以发布，并将有关事项明确如下：

一、北京市、天津市、河北省各级税务机关在实施税务行政处罚时，适用《裁量基准》。

二、对拟作出的处罚决定与《裁量基准》规定的相应处罚幅度不一致的，应当经过集体审议决定。

三、《裁量基准》所称“以上”“以下”“以内”均含本数，“超过”“不满”均不含本数。

本公告自2021年10月1日起施行，《北京市国家税务局北京市地方税务局关于发布〈北京市税务行政处罚裁量基准〉的公告》（2017年第11号，国家税务总局北京市税务局公告2019年第4号修改）、《河北省国家税务局河北省地方税务局关于发布〈河北省税务行政处罚裁量基准〉的公告》（2018年第1号，国家税务总局河北省税务局公告2018年第2号修改）同时废止。《国家税务总局天津市税务局关于发布〈天津税务行政处罚裁量权实施办法（试行）〉的公告》（2018年第15号）有效期已届满失效。

特此公告。

国家税务总局北京市税务局 国家税务总局天津市税务局

国家税务总局河北省税务局

2021年8月26日

京津冀税务行政处罚裁量基准

1

税务登记

纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记

《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条第一款第一项，纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：（一）未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的。

一年内首次违反且危害后果轻微，并在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的，不予行政处罚。    除前款规定情形外，按以下标准进行处罚：    （一）在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的，对个人处50元以下的罚款，对单位处1000元以下的罚款。    （二）在税务机关责令限期改正的期限内未改正的，对个人处50元以上2000元以下的罚款，对单位处1000元以上2000元以下的罚款。    （三）多次违反且在税务机关责令限期改正的期限内未改正的，或者有其他严重情节的，处2000元以上1万元以下的罚款。

2

税务登记

纳税人不办理税务登记

《税务登记管理办法》（国家税务总局令第7号公布，国家税务总局令第36号、第44号、第48号修改）第四十条，纳税人不办理税务登记的，税务机关应当自发现之日起3日内责令其限期改正；逾期不改正的，依照《税收征管法》第六十条第一款的规定处罚。《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条第一款：纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：（一）未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的；（二）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；（三）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的；（四）未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的；（五）未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的。

税务机关应当自发现之日起3日内责令其限期改正，逾期不改正的，按以下标准进行处罚：    （一）处2000元以下的罚款。    （二）情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。

3

税务登记

纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续

《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十条，纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。

由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。

4

税务登记

纳税人未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告

《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条第一款第四项，纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：（四）未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的。

一年内首次违反且危害后果轻微，并在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的，不予行政处罚。    除前款规定情形外，按以下标准进行处罚：    （一）在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的，对个人处50元以下的罚款，对单位处1000元以下的罚款。    （二）在税务机关责令限期改正的期限内未改正的，对个人处50元以上2000元以下的罚款，对单位处1000元以上2000元以下的罚款。    （三）多次违反且在税务机关责令限期改正的期限内未改正的，或者有其他严重情节的，处2000元以上1万元以下的罚款。

5

税务登记

纳税人未按规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件

《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条第三款，纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处二千元以上一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。

（一）未造成税款流失的，处2000元以上5000元以下的罚款。    （二）造成税款流失不满10万元的，处5000元以上1万元以下的罚款。    （三）造成税款流失10万元以上的，或者有其他严重情节的，处1万元以上5万元以下的罚款。

6

税务登记

纳税人通过提供虚假的证明资料等手段，骗取税务登记证

《税务登记管理办法》（国家税务总局令第7号公布，国家税务总局令第36号、第44号、第48号修改）第四十一条，纳税人通过提供虚假的证明资料等手段，骗取税务登记证的，处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。纳税人涉嫌其他违法行为的，按有关法律、行政法规的规定处理。

（一）未造成税款流失的，处2000元以下的罚款。    （二）造成税款流失的，或者有其他严重情节的，处2000元以上1万元以下的罚款。

7

税务登记

扣缴义务人未按照规定办理扣缴税款登记

《税务登记管理办法》（国家税务总局令第7号公布，国家税务总局令第36号、第44号、第48号修改）第四十二条，扣缴义务人未按照规定办理扣缴税款登记的，税务机关应当自发现之日起3日内责令其限期改正，并可处以1000元以下的罚款。

一年内首次违反且危害后果轻微，并在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的，不予行政处罚。    除前款规定情形外，按以下标准进行处罚：    （一）在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的，对个人处50元以下的罚款，对单位处200元以下的罚款。    （二）在税务机关责令限期改正的期限内未改正的，对个人处50元以上500元以下的罚款，对单位处200元以上500元以下的罚款。    （三）多次违反且在税务机关责令限期改正的期限内未改正的，处500元以上1000元以下的罚款。

8

税务登记

银行和其他金融机构未依照规定在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，或者未按规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号

《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十二条，银行和其他金融机构未依照税收征管法的规定在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，或者未按规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号的，由税务机关责令其限期改正，处2000元以上2万元以下的罚款；情节严重的，处2万元以上5万元以下的罚款。

（一）在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的，处2000元以上1万元以下的罚款。    （二）在税务机关责令限期改正的期限内未改正的，处1万元以上2万元以下的罚款。    （三）多次违反且在税务机关责令限期改正的期限内未改正的，或者有其他严重情节的，处2万元以上5万元以下的罚款。

9

税务登记

境内机构或个人发包工程作业或劳务项目，未按规定向主管税务机关报告有关事项

《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》（国家税务总局令第19号公布）第三十三条，境内机构或个人发包工程作业或劳务项目，未按本办法第五条、第七条、第八条、第九条规定向主管税务机关报告有关事项的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。

一年内首次违反且危害后果轻微，并在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的，不予行政处罚。    除前款规定情形外，按以下标准进行处罚：    （一）在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的，对个人处50元以下的罚款，对单位处1000元以下的罚款。    （二）在税务机关责令限期改正的期限内未改正的，对个人处50元以上2000元以下的罚款，对单位处1000元以上2000元以下的罚款。    （三）多次违反且在税务机关责令限期改正的期限内未改正的，或者有其他严重情节的，处2000元以上1万元以下的罚款。

10

账簿凭证管理

纳税人未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料

《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条第一款第二项，纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：（二）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的。

一年内首次违反且危害后果轻微，并在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的，不予行政处罚。    除前款规定情形外，按以下标准进行处罚：    （一）在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的，对个人处50元以下的罚款，对单位处1000元以下的罚款。    （二）在税务机关责令限期改正的期限内未改正的，对个人处50元以上2000元以下的罚款，对单位处1000元以上2000元以下的罚款。    （三）多次违反且在税务机关责令限期改正的期限内未改正的，或者丢失、损坏、转移、隐匿账簿、记账凭证及有关资料的，或者有其他严重情节的，处2000元以上1万元以下的罚款。

11

账簿凭证管理

纳税人未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查

《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条第一款第三项，纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：（三）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的。

一年内首次违反且危害后果轻微，并在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的，不予行政处罚。    除前款规定情形外，按以下标准进行处罚：    （一）在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的，对个人处50元以下的罚款，对单位处1000元以下的罚款。    （二）在税务机关责令限期改正的期限内未改正的，对个人处50元以上2000元以下的罚款，对单位处1000元以上2000元以下的罚款。    （三）多次违反且在税务机关责令限期改正的期限内未改正的，或者有其他严重情节的，处2000元以上1万元以下的罚款。

12

账簿凭证管理

扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料

《中华人民共和国税收征收管理法》第六十一条，扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上五千元以下的罚款。

一年内首次违反且危害后果轻微，并在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的，不予行政处罚。    除前款规定情形外，按以下标准进行处罚：    （一）在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的，对个人处50元以下的罚款，对单位处1000元以下的罚款。    （二）在税务机关责令限期改正的期限内未改正的，对个人处50元以上2000元以下的罚款，对单位处1000元以上2000元以下的罚款。    （三）多次违反且在税务机关责令限期改正的期限内未改正的，或者丢失、损坏、转移、隐匿代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，或者有其他严重情节的，处2000元以上5000元以下的罚款。

13

账簿凭证管理

非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证

《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十一条，非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的，由税务机关责令改正，处2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

（一）非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证不满25份或者票面金额累计不满10万元的,处2000元以上l万元以下的罚款。    （二）非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证25份以上不满100份或者票面金额累计10万元以上不满40万元的,处l万元以上3万元以下的罚款。    （三）非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证100份以上或者票面金额累计40万元以上的，处3万元以上5万元以下的罚款。

14

账簿凭证管理

纳税人未按照规定安装、使用税控装置或者损毁或者擅自改动税控装置

《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条第一款第五项，纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：（五）未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的。

（一）纳税人未按照规定安装、使用税控装置

一年内首次违反且危害后果轻微，并在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的，不予行政处罚。    除前款规定情形外，按以下标准进行处罚：    1.在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的，对个人处50元以下的罚款，对单位处1000元以下的罚款。    2.在税务机关责令限期改正的期限内未改正的，对个人处50元以上2000元以下的罚款，对单位处1000元以上2000元以下的罚款。    3.多次违反且在税务机关责令限期改正的期限内未改正的，或者有其他严重情节的，处2000元以上1万元以下的罚款。

（二）纳税人损毁或者擅自改动税控装置

1.在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的，对个人可以处50元以下的罚款，对单位可以处1000元以下的罚款。    2.在税务机关责令限期改正的期限内未改正的，对个人处50元以上2000元以下的罚款，对单位处1000元以上2000元以下的罚款。    3.多次违反且在税务机关责令限期改正的期限内未改正的，或者有其他严重情节的，处2000元以上1万元以下的罚款。

15

纳税申报

纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料

《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条，纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。

一年内首次违反且危害后果轻微，并在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的，不予行政处罚。    除前款规定情形外，按以下标准进行处罚：    （一）逾期90天以下的，对个人处20元以下的罚款，对单位处200元以下的罚款；逾期超过90天且180天以下的，对个人处20元以上30元以下的罚款，对单位处200元以上500元以下的罚款；逾期超过180天的，对个人处30元以上50元以下的罚款，对单位处500元以上1000元以下的罚款。    （二）逾期超过180天且360天以下，同时存在未缴销发票或存在欠缴税款、滞纳金、罚款的，对个人处50元以上2000元以下的罚款，对单位处1000元以上2000元以下的罚款。    （三）逾期超过360天，同时存在未缴销发票或存在欠缴税款、滞纳金、罚款的，或者有其他严重情节的，处2000元以上l万元以下的罚款。    其他未列明情形，按税收征管法有关规定处理。

16

纳税申报

纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据

《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条第一款，纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。

（一）编造虚假计税依据金额20万元以下，并在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的，对个人处50元以下的罚款，对单位处1000元以下的罚款；在税务机关责令限期改正的期限内未改正的，对个人处50元以上2000元以下的罚款，对单位处1000元以上1万元以下的罚款。    （二）编造虚假计税依据金额超过20万元不满50万元的，对个人处50元以上5000元以下的罚款，对单位处1000元以上1万元以下的罚款。    （三）编造虚假计税依据金额50万元以上不满100万元的，对个人处5000元以上1万元以下的罚款，对单位处1万元以上3万元以下的罚款。    （四）编造虚假计税依据金额100万元以上的，对个人处1万元以上5万元以下的罚款，对单位处3万元以上5万元以下的罚款。

17

税款征收

纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款

《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款，纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

（一）五年内首次因偷税被税务机关处罚，并能够配合税务机关检查，且未造成较大不良社会影响的，处不缴或者少缴的税款50%以上1倍以下的罚款。    （二）五年内首次因偷税被税务机关处罚且不配合税务机关检查的，或者五年内首次因偷税被税务机关处罚且案件产生较大不良社会影响的，处不缴或者少缴的税款1倍以上2倍以下的罚款。    （三）五年内二次以上因偷税被税务机关处罚的，或者逃避、拒绝检查造成严重后果的，或者案件产生重大不良社会影响的，处不缴或者少缴的税款2倍以上5倍以下的罚款。

18

税款征收

扣缴义务人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴已扣、已收税款

《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第二款，扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

（一）五年内首次因偷税被税务机关处罚，并能够配合税务机关检查，且未造成较大不良社会影响的，处不缴或者少缴已扣、已收税款50%以上1倍以下的罚款。    （二）五年内首次因偷税被税务机关处罚且不配合税务机关检查的，或者五年内首次因偷税被税务机关处罚且案件产生较大不良社会影响的，处不缴或者少缴已扣、已收税款1倍以上2倍以下的罚款。    （三）五年内二次以上因偷税被税务机关处罚的，或者逃