老板多个企业之间无偿借款，存在增值税视同销售和企业所得税的涉税风险。

参考一：

《营业税改征增值税试点实施办法 》（财税〔2016〕36号附件1，以下简称实施办法）第十四条第一项规定，下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

参考二：

1、《企业所得税法》实施条例第一百二十三条规定，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起10年内，进行纳税调整。

2、《税收征收管理法》第五十四条规定，纳税人与其关联企业之间的业务往来有下列情形之一的，税务机关可以调整其应纳税额：融通资金所支付或者收取的利息超过或者低于没有关联关系的企业之间所能同意的数额，或者利率超过或者低于同类业务的正常利率。

企业向客户无偿赠送礼品，增值税和企业所得税视同销售的涉税风险以及存在代扣偶然所得20%个人所得税的涉税风险。

参考一：

《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，视同销售货物。

参考二：

《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）规定，企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入：

（1）用于市场推广或销售；

（2）用于交际应酬；

（3）用于职工奖励或福利；

（4）用于股息分配；

（5）用于对外捐赠；

（6）其他改变资产所有权属的用途。

参考三：

《财政部税务总局公告2019年第74号》第三条，企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，或者企业在年会、座谈会、及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入，按照‘偶然所得’20%的税率，计算缴纳个人所得税。

无偿划转法人股权，若是不符合特殊性税务处理条件的，存在企业所得税的涉税风险。

参考：

根据《关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》（财税[2014]109号）的规定，需要满足以下条件，可以选择按以下规定进行特殊性税务处理：

（1）100%直接控制的居民企业之间，按账面净值划转股权；

（2）具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的；

（3）股权划转后连续12个月内，不改变被划转股权原来实质性经营活动；

（4）划出方企业和划入方企业，均未在会计上确认损益。

老板同一控制下的2家企业之间商品无偿调货，存在增值税和企业所得税的涉税风险。在增值税上价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的，税局有权确定销售额来计算增值税。在企业所得税上，不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用的，税务机关有权进行合理调整。

参考一：

据财税〔2016〕36号规定：“第四十四条纳税人发生应税行为价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的，或者发生本办法第十四条所列行为而无销售额的，主管税务机关有权按照下列顺序确定销售额：   

（一）按照纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定。   

（二）按照其他纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定。   

（三）按照组成计税价格确定。

组成计税价格的公式为：   

组成计税价格=成本×（1+成本利润率）   

成本利润率由国家税务总局确定。   

不具有合理商业目的，是指以谋取税收利益为主要目的，通过人为安排，减少、免除、推迟缴纳增值税税款，或者增加退还增值税税款。

参考二：

《税收征收管理法》第三十六条规定，企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用；不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。

自然人股东之间股权无偿转让，存在个人所得税的涉税风险。

参考：

《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》（国家税务总局公告2014年第67号发布）第十二条规定：

符合下列情形之一，视为股权转让收入明显偏低：（一）申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的。其中，被投资企业拥有土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产的，申报的股权转让收入低于股权对应的净资产公允价值份额的；

第十四条 主管税务机关应依次按照下列方法核定股权转让收入:（一）净资产核定法股权转让收入按照每股净资产或股权对应的净资产份额核定。被投资企业的土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产占企业总资产比例超过20%的，主管税务机关可参照纳税人提供的具有法定资质的中介机构出具的资产评估报告核定股权转让收入。

参考一：

国家税务总局深圳市税务局 2021 年 3 月 17 日 12366 纳税服务平 台对问题“企业租用员工个人的私有车辆，并签订了合同，约定油费、过路费、保养费、保险费、车船税等由企业负担，请问这种情况下发 生的费用是否允许企业所得税税前扣除？”

参考二：

参考三：

参考四：

参考五：

参考六：

参考七：